Продажа б/у товаров в Польше — как применять VAT marża

Продажа подержанных вещей в Польше стала особенно популярной в последние годы. Это касается не только магазинов секонд-хенд и комиссионок, но и фирм, которые занимаются продажей бывших в употреблении автомобилей, электроники или мебели. Многие предприниматели слышали о возможности применять систему VAT marża, но не все до конца понимают, когда и как можно ею пользоваться. В 2025 и 2026 годах в законодательстве появились важные уточнения, поэтому стоит разобраться подробно.

Что такое система VAT marża

VAT marża — это особый способ налогообложения, предназначенный для продажи товаров, которые уже были ранее использованы и повторно вводятся в оборот. Основная идея заключается в том, что налог начисляется не на всю сумму продажи, а только на разницу между ценой покупки и ценой продажи. Благодаря этому налог уплачивается только с фактической прибыли, а не со всей стоимости товара.

Такая схема позволяет избежать двойного налогообложения. Например, если вы купили подержанный ноутбук у частного лица без VAT, а потом перепродаёте его, то применять стандартный VAT к полной стоимости было бы несправедливо. Именно для таких случаев и существует система marży.

Когда можно использовать VAT marża

Эта система может применяться только в определённых ситуациях. Ключевое условие — товар должен быть куплен без возможности вычета VAT. То есть продавец, у которого вы купили вещь, не выставил вам фактуру с VAT, и вы не могли этот налог отразить как входящий.

VAT marża применяется, если товар был приобретён у:

частного лица, не ведущего хозяйственную деятельность
предпринимателя, который продал товар без VAT (например, на ryczałcie или zwolnieniu podmiotowym)
другой фирмы, которая также использовала схему VAT marża при продаже

Если же вы купили товар с фактурой VAT 23%, то при его продаже уже нельзя использовать marżę, нужно применять стандартное налогообложение.

Какие товары можно продавать по системе marży

Правила разрешают применять VAT marża при продаже следующих категорий товаров:

бывшие в употреблении товары (towary używane), пригодные к дальнейшему использованию
антиквариат и предметы искусства
коллекционные предметы
подержанные автомобили

Особое место занимает рынок автомобилей. Польские предприниматели часто покупают машины за границей, в основном в Германии. Если автомобиль был куплен у частного лица без VAT, то при продаже в Польше можно применить marżę. Но если машина была куплена у плательщика VAT, который выставил фактуру VAT 0% (WDT), то marża уже невозможна, и нужно применять стандартный VAT 23%.

Как рассчитать VAT marża

Налог рассчитывается не со всей суммы продажи, а только с маржи, то есть разницы между продажной и покупной ценой. Например, фирма купила подержанный телефон за 800 злотых, а продала за 1000. В этом случае маржа составляет 200 злотых, и именно от этой суммы считается VAT.

При ставке 23% налог считается методом от «внутренней» ставки. Чтобы вычислить сумму VAT, нужно разделить маржу на 1,23, а затем умножить результат на 0,23. В данном примере VAT составит примерно 37,40 злотых, а чистая прибыль до налогообложения — 162,60 злотых.

Как оформить фактуру с VAT marża

При выставлении фактуры нельзя показывать сумму VAT отдельно. Документ должен содержать только общую цену продажи и обязательную фразу:
Procedura marży — towary używane
или
Procedura marży — samochody używane

Фактура не должна содержать информации о ставке VAT и сумме налога. Это важное правило, нарушение которого может привести к потере права применять marżę.

Изменения 2025–2026 годов

В 2025 году Министерство финансов Польши уточнило правила применения системы VAT marża. Основные изменения касаются прозрачности и контроля таких операций.

Введено обязательное электронное отражение продаж с marżą в файле JPK_V7 с дополнительным кодом MR_UZ или MR_T.
Усилена проверка происхождения товара. Предприниматель должен иметь документ, подтверждающий, что покупка была сделана без VAT. Например, umowa kupna-sprzedaży от частного лица или фактура без VAT от мелкого предпринимателя.
С 2026 года планируется цифровая маркировка фактур, включая marżę, через KSeF (Krajowy System e-Faktur). Это значит, что все такие продажи будут фиксироваться в национальной системе, что уменьшит риск ошибок, но увеличит требования к бухгалтерии.
Для автомобильного рынка с 2026 года вводятся дополнительные обязательства по документированию фактической стоимости покупки и расходов на ремонт, чтобы исключить искусственное занижение или завышение маржи.

Преимущества и риски применения VAT marża

Главное преимущество этой системы — снижение налоговой нагрузки. Предприниматель платит налог только с прибыли, а не с общей суммы сделки. Это делает товары дешевле и повышает конкурентоспособность бизнеса.

Однако есть и риски. Если бухгалтерия неверно документирует происхождение товара или неправильно рассчитана маржа, налоговая может аннулировать льготу и доначислить стандартный VAT. Особенно часто ошибки происходят при импорте автомобилей, когда предприниматели не проверяют статус продавца в стране ЕС.

Также важно помнить, что при схеме VAT marża нельзя вычитать входящий VAT с расходов, связанных с ремонтом или подготовкой товара к продаже. Эти суммы просто учитываются как обычные расходы, но не уменьшают VAT к уплате.

Заключение

Продажа подержанных товаров по системе VAT marża остаётся выгодным инструментом для многих польских предпринимателей. Эта схема позволяет честно и законно платить меньше налога, но требует внимательности и аккуратности в учёте.

Если товар был куплен без VAT, правильно задокументирован и продан по правилам, то никаких проблем не возникнет. Важно понимать, что налоговые органы всё чаще проверяют сделки с marżą, особенно в автомобильной и электронной торговле. Поэтому лучше заранее проконсультироваться с бухгалтером или использовать современные бухгалтерские системы, которые поддерживают правильное отражение таких операций.

Система VAT marża в 2025–2026 годах останется актуальной, но будет становиться всё более цифровой и прозрачной. Те, кто научится применять её корректно, смогут не только сэкономить на налогах, но и укрепить доверие клиентов, предлагая честные цены и прозрачные сделки.